Approvato in via definitiva dal Parlamento il testo della nuova manovra di bilancio, che è quindi diventata legge (L. 30.12.2020 n. 178). Tra gli interventi più significativi c'è il Superbonus per gli interventi di efficienza energetica e antisismici che si allunga al 2022, ma non a tutto l'anno. Le procedure per prenotare il credito di imposta dovranno essere attivate necessariamente entro il mese di giugno, mentre i successivi sei mesi fino al 31 dicembre serviranno solo per il completamento dei lavori.
In arrivo poi, come annunciato dal ministro del Lavoro, Nunzia Catalfo, circa un miliardo per i professionisti. Oltre a un ammortizzatore sociale ci sarà l'esonero totale o parziale del pagamento dei contributi previdenziali Inps per i lavoratori autonomi e i professionisti, ordinistici e non, che a causa del Covid hanno registrato perdite di fatturato rilevanti. Una sorta di anno bianco per le partite Iva. Allo studio anche un pacchetto di misure per il turismo: dovrebbero arrivare altri 100 milioni per rafforzare gli aiuti al settore e la proroga fino a al 30 aprile del credito d'imposta del 60% sugli affitti per le imprese turistico-ricettive e per le agenzie di viaggio e i tour operator. Governo e maggioranza stanno poi definendo la platea dei contratti di espansione, strumenti sui quali si punta per consentire l'avvicinamento alla pensione dei lavoratori, con l'aiuto delle imprese, e per fronteggiare l'ondata di ristrutturazioni aziendali in arrivo nel 2021 e lo stop a fine marzo del blocco dei licenziamenti.
Di seguito riassumiamo le principali novità in materia di fisco e finanza, invitando a rivolgersi per ulteriori chiarimenti e informazioni Confcommercio di Arezzo allo 0575 350755 - info@confcommercio.ar.it.
FONDO RECOVERY PLAN
La manovra 2021 ha istituito un Fondo di rotazione per l'attuazione del Pnrr Italia, ovvero il Recovery plan italiano, con il quale si anticipano somme attese dall'Europa per mettere a terra da subito progetti di innovazione. Nel testo iniziale della manovra il fondo aveva una dotazione di 34,775 miliardi di euro per il 2021, 41,305 miliardi di euro per il 2022 e 44,573 miliardi di euro per il 2023. Nel corso dell'esame in commissione la dotazione del Fondo è stata ridotta a 32.766,6 milioni di euro per il 2021 (-2.008,4 milioni) e a 40.037,4 milioni di euro per il 2022 (-97,6 milioni). Tra le altre cose, si autorizza il Mef a bandire concorsi per assumere 20 unità di personale non dirigenziale con contratto a tempo indeterminato, ai fini delle attività connesse all'attuazione del Programma Next Generation Eu.
RIFORMA FISCO E ASSEGNO FIGLI
La manovra 2021 istituisce un Fondo con una dotazione di 8.000 milioni di euro per l'anno 2022 e 7.000 milioni di euro a decorrere dall'anno 2023 per interventi di riforma del sistema fiscale, da realizzare con appositi provvedimenti normativi, cui sono destinate altresì, risorse stimate come maggiori entrate permanenti derivanti dal miglioramento dell'adempimento spontaneo. Una quota del Fondo non inferiore a 5.000 milioni e non superiore a 6.000 milioni di euro a decorrere dal 2022 è destinata all'assegno universale per i figli e ai servizi alla famiglia.
PROROGA BONUS E SUPERBONUS
Viene prevista la proroga per il 2021 delle detrazioni spettanti per le spese sostenute per interventi di efficienza energetica, di ristrutturazione edilizia, per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, nonché per il recupero o il restauro della facciata esterna degli edifici e quelle per la sistemazione a verde di aree scoperte di immobili privati a uso abitativo. E' stato introdotto un bonus per l'efficienza idrica (per water e rubinetti a basso consumo) ed è stato prorogato al 2022 (con uno schema 6 mesi+ 6 mesi) il superbonus al 110%.
SLITTA PLASTIC TAX
Slitta al 1° luglio 2021 l'entrata in vigore della plastic tax.
PIATTAFORMA COMPENSAZIONE DEBITI-CREDITI
Viene prevista la creazione di una piattaforma telematica dell'Agenzia delle Entrate dedicata alla compensazione di crediti e debiti derivanti da transazioni commerciali risultanti da fatture elettroniche.
IVA VACCINI COVID
Con una norma introdotta dalla commissione Bilancio, vengono esentati i vaccini anti Covid dal pagamento dell'Iva. Allo stesso modo vengono esentate dall'Iva, fino alla fine del 2022, le cessioni della strumentazione per diagnostica per Covid-19 e le prestazioni di servizi strettamente connesse a detta strumentazione.
IVA DELIVERY E ASPORTO
Viene ridotta al 10% l'Iva sulla cessioni di piatti pronti e di pasti che siano stati cotti, arrostiti, fritti o altrimenti preparati in vista del loro consumo immediato, della loro consegna a domicilio o dell'asporto.
REPORT SU MPS
Il ministro dell'Economia dovrà riferire in Parlamento "preventivamente" sulle eventuali operazioni di aggregazione o di variazione di partecipazione detenuta dal Mef in Mps. Non è stata approvata invece la misura proposta dal M5s sulle Dta che puntava a 'salvare' Mps da possibili scalate di altre banche. Rimane dunque invariata la norma, prevista già nel testo originario della manovra, con cui, per incentivare i processi di aggregazione aziendale realizzati attraverso fusioni, scissioni o conferimenti d'azienda da deliberare nel 2021, si prevede la possibilità per il soggetto risultante dall'operazione straordinaria di trasformare in credito d'imposta una quota di attività; per imposte anticipate (deferred tax asset - Dta) riferite a perdite fiscali ed eccedenze Ace (aiuto alla crescita economica), previo pagamento di una commissione.
INDENNIZZI RISPARMIATORI
All'azionista e l'obbligazionista, in attesa dei ristori del Fondo indennizzi per i risparmiatori delle banche fallite, potrà essere corrisposto un anticipo fino al 100% (finora la soglia era del 40%) dell'importo dell'indennizzo deliberato dalla Commissione tecnica a seguito del completamento dell'esame istruttorio.
CONGEDI PAPA'
Viene prevista la proroga per il 2021 del congedo obbligatorio di paternità, la cui durata è elevata da 7 a 10 giorni. Tale congedo, insieme a quello facoltativo di paternità, è esteso ai casi di morte perinatale.
BONUS BEBE'
La manovra di quest'anno rinnova per il 2021 l'assegno di natalità (cosiddetto Bonus bebè) con le stesse modalità previste a normativa vigente. L'onere per il riconoscimento del bonus bebè è valutato in 340 milioni di euro per il 2021 e in 400 milioni di euro per il 2022. A tali oneri si provvede mediante corrispondente riduzione dell'autorizzazione di spesa a valere sul "Fondo assegno universale e servizi alla famiglia".
SCONTI AFFITTI
Arrivano 50 milioni di euro in più nel 2021 (che si sommano ai 50 milioni di euro stanziati con il dl Ristori) per erogare un contributo a fondo perduto dell 50% ai locatori di immobili, siti nei comuni ad alta tensione abitativa, che, invece di sfrattare i locatari, applichino uno sconto sull'affitto, nel caso in cui la casa sia abitazioni principale del locatario. Il totale delle risorse destinate ammonta quindi a 100 milioni di euro.
CEDOLARE PER AFFITTACAMERE
Viene inserito un limite alla cosiddetta cedolare secca al 21% sulle locazioni brevi al caso di destinazione di non più di quattro appartamenti per periodo d'imposta, presumendosi altrimenti l'esercizio di impresa a fini fiscali.
TABACCHI ED E-CIG
Con una modifica in V commissione alla Camera è stato previsto un aumento progressivo in tre step delle accise sul tabacco riscaldato. Si prevede dal 2021 al 2023 un aumento graduale, con cadenza annuale. L‘accisa dovrà salire l'anno prossimo dal 25% attualmente previsto al 30%, poi nel 2022 al 35% (dal 30%) e nel 2023 al 40% (come previsto ora) dell'accisa gravante sull'equivalente quantitativo di sigarette (con riferimento al prezzo medio ponderato di un kg convenzionale di sigarette). Cambia anche la tassazione sulle sigarette elettroniche (ecig) e, in particolare, sui liquidi utilizzati per lo svapo. La riformulazione approvata in V commissione riscrivere anche in questo caso le accise in tre step. Dal 1° gennaio 2021 la tassa sarà pari al 15% (per i prodotti con nicotina) e al 10% (per quelli senza nicotina) calcolata in base all'accisa gravante sull'equivalente quantitativo di sigarette. Mentre dal 2022 saliranno rispettivamente al 20% e 15%. Nel 2023, invece, al 25% e 20%.
LOTTERIA SCONTRINI
Si modifica la disciplina della lotteria dei corrispettivi al fine permettere la partecipazione alla lotteria ai soli soggetti che fanno acquisti di beni o servizi esclusivamente attraverso strumenti che consentano il pagamento elettronico; sono modificate anche le misure premiali per utilizzo strumenti di pagamento elettronici (cashback), chiarendo, tra l'altro, le somme riconosciute non concorrono alla formazione del reddito imponibile del beneficiario e non sono assoggettate ad alcun prelievo erariale.
IMU
Viene dimezzata, dal 2021, l'Imu dovuta sull'unica unità immobiliare, purché non locata o data in comodato d'uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato, che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia. Per tali immobili la Tari o l'equivalente tariffa è applicata nella misura di due terzi. Per il solo 2021, invece, vengono esentati dalla prima rata dell'Imu gli immobili ove si svolgono specifiche attività connesse ai settori del turismo, della ricettività alberghiera e degli spettacoli.
TAX COMPLIANCE
Si amplia la possibilità per il contribuente di far retroagire il termine di decorrenza degli accordi preventivi fino ai periodi d'imposta per i quali non sia ancora decorso il termine per l'accertamento. Nel caso di accordi unilaterali la facoltà è concessa a condizione che nel periodo considerato si verifichino le medesime circostanze di fatto e di diritto alla base dell'accordo e che non sia iniziata un'attività di controllo alla data di sottoscrizione dell'accordo. Nel caso di accordi bilaterali o multilaterali, oltre alle predette condizioni è necessario che il contribuente ne abbia fatto richiesta nell'istanza di accordo preventivo e che le autorità competenti estere acconsentano ad estendere la validità dell'accordo ad annualità precedenti. Viene previsto, infine, che l'ammissibilità della richiesta di accordo preventivo sia subordinata al versamento di una commissione calcolata in ragione del fatturato complessivo del gruppo cui appartiene il contribuente istante.
PAGAMENTI IVA
Si allineano, per i contribuenti minori, i termini di annotazione delle fatture nei registri Iva con quelli previsti per la liquidazione dell'imposta; si stabilisce che per le operazioni con l'estero effettuate a partire dal 1° gennaio 2022 la trasmissione dei dati avvenga utilizzando il Sistema di Interscambio e sono introdotte nuove sanzioni per omessa o errata trasmissione delle operazioni transfrontaliere; si estende al 2021 l'esenzione dall'obbligo di fatturazione elettronica per i soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema tessera sanitaria; si semplifica la predisposizione e consultazione dei documenti precompilati Iva; si prevede che le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano, ai fini della pubblicazione su internet, inviano al Dipartimento delle finanze, entro il 31 marzo dell'anno a cui l'imposta si riferisce, i dati rilevanti per la determinazione dell' Irap.
BOLLO SU E-FATTURE
Viene chiarito che per il pagamento dell'imposta di bollo sulle fatture elettroniche e sugli altri documenti inviati attraverso il Sistema di interscambio è obbligato, in solido, il contribuente che effettua la cessione del bene o la prestazione di servizio, anche nel caso in cui la fattura è emessa da un soggetto terzo per suo conto; si introduce un nuovo quadro sanzionatorio per le violazioni attinenti agli adempimenti correlati alla memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi. Si chiarisce inoltre il termine per la memorizzazione elettronica e, a richiesta del cliente, per la consegna dei documenti e si differisce l'operatività dell'utilizzo dei sistemi evoluti di incasso, ai fini dell'obbligo di memorizzazione, dal 1° gennaio 2021 al 1° luglio 2021.
ELIMINATE DUE IMPOSTE
Dal 1° gennaio 2021 viene eliminata l'imposta regionale sulla benzina per autotrazione (Irba), con previsione di meccanismi di ristoro per le Regioni. E' stata poi eliminata l'imposta sui trasferimenti di denaro all'estero effettuati per mezzo degli istituti di pagamento, i cosiddetti money transfer. In commissione Bilancio è stato poi abrogato l'articolo 108 del testo originario, che modificava la disciplina delle operazioni escluse dal campo dell'Iva.
AGENZIA ENTRATE
Viene data la possibilità per Agenzia delle entrate-Riscossione di subentrare alla società Riscossione Sicilia Spa nell'esercizio delle funzioni relative alla riscossione nel territorio della regione. A tal fine si autorizza nel 2021 un contributo in conto capitale in favore di Agenzia delle entrate-Riscossione fino a 300 milioni di euro. Viene rimodulato il contributo erogato dall'Agenzia delle entrate all'ente pubblico economico Agenzia delle entrate-Riscossione. Viene inoltre autorizzata l'Agenzia delle entrate a procedere all'assunzione di 50 unità di personale da inquadrare nell'area terza, fascia retributiva F1.
GIOCHI
Si fissa un nuovo termine per l'attribuzione delle concessioni di gioco per la raccolta del Bingo, posticipando di 24 mesi la scadenza prevista dalla legislazione vigente, fino al 31 marzo 2023. Si stabilisce che il versamento del canone dovuto dai soggetti che operano in regime di proroga della concessione scaduta relativo ai mesi da gennaio 2021 a giugno 2021 possa essere effettuato entro il giorno dieci del mese successivo, nella misura di 2.800 euro per ogni mese o frazione di mese superiore ai quindici giorni e di 1.400 euro per ogni frazione di mese inferiore ai quindici giorni. Si consente di pagare la quota residua per la copertura dell'intero ammontare del canone di proroga con rate mensili di pari importo, con debenza degli interessi legali calcolati giorno per giorno, a partire dal luglio 2021 ed entro il 10 dicembre 2022.
POSTE ITALIANE
Viene data la possibilità anche per i soggetti quali Poste Italiane Spa e le equivalenti strutture degli altri Paesi europei di svolgere attività di negoziazione in conto proprio nelle sedi di negoziazione all'ingrosso dei titoli di Stato.
DETRAZIONI VETERINARIE
Viene aumentato da 500 a 550 euro il limite delle spese veterinarie per le quali spetta la detrazione Irpef pari al 19%.
PATRONATI
Per il 2021 vengono erogati ulteriori 15 milioni di euro per il finanziamento degli Istituti di patronato.
IRPEF AGRARI
Per il 2021 viene prevista l'esenzione Irpef dei redditi dominicali e agrari relativi ai terreni dichiarati da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola.
CREDITI COMMERCIALI
Proroga al 30 giugno 2021 della norma che autorizza Sace S.p.A. a concedere - in favore delle imprese di assicurazione dei crediti commerciali a breve termine, autorizzate all'esercizio del ramo credito - una garanzia pari al 90% degli indennizzi generati dalle esposizioni relative a crediti commerciali maturati dal 19 maggio 2020 fino al 31 dicembre 2020.
FINANZA MUTUALISTICA
Si dà la possibilità per gli operatori di finanza mutualistica e solidale costituiti in forma di cooperativa a mutualità prevalente e adeguatamente patrimonializzati di erogare credito alle microimprese che presentino requisiti dimensionali non superiori al doppio di quelli previsti ai fini dell'esclusione dalla disciplina sul fallimento e dal concordato preventivo, dalla legge fallimentare.
AIUTI A POPOLAZIONI COLPITE DAL SISMA
Anche nella manovra di quest'anno vengono previste diverse norme di aiuti alle popolazioni colpite dai terremoti negli ultimi anni. Viene prevista la proroga di un anno, per le popolazioni residenti nei territori dei Comuni di Casamicciola Terme, Forio, Lacco Ameno dell'isola di Ischia interessati dagli eventi sismici verificatisi il giorno 21 agosto 2017, della sospensione dei termini per la notifica delle cartelle di pagamento, delle attività esecutive da parte degli agenti della riscossione, nonché dei termini di prescrizione e decadenza relativi all'attività degli enti creditori, ivi compresi quelli degli enti locali, dal 31 dicembre 2020 al 31 dicembre 2021. Per i comuni delle regioni Lombardia e Veneto ed Emilia-Romagna interessati dagli eventi calamitosi del 2012, è stata prevista la proroga dell'esenzione Imu fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati interessati e comunque non oltre il 31 dicembre 2021; per i fabbricati distrutti od oggetto di ordinanze sindacali di sgombero ubicati nelle zone colpite dagli eventi sismici Centro Italia 2016, l'esenzione Imu è prorogata fino alla definitiva ricostruzione o agibilità dei fabbricati stessi e comunque non oltre il 31 dicembre 2021.
VENTURE CAPITAL
Viene rifinanziato di 3 milioni di euro per l'anno 2021 il Fondo a sostegno del Venture capital, al fine di sostenere investimenti in capitale di rischio in progetti di imprenditoria femminile ad elevata innovazione, ovvero a contenuto di innovazione tecnologica.
RIENTRO CERVELLI
In materia di rientro di lavoratori in Italia, viene data la possibilità di usufruire dell'allungamento temporale del regime fiscale agevolato dei cosiddetti lavoratori impatriati anche ai soggetti che hanno trasferito la residenza in Italia prima dell'anno 2020 e che, alla data del 31 dicembre 2019, risultano beneficiari del regime di favore ordinario previsto per i lavoratori impatriati (comma 50). Inoltre, le norme che individuano il perimetro degli studenti destinatari delle agevolazioni fiscali sui redditi di studenti e ricercatori che rientrano in Italia dall'estero si interpretano nel senso che le fisiologiche interruzioni dell'anno accademico non precludono l'accesso agli incentivi, per gli studenti che decidono di fare rientro in Italia dopo avere svolto continuativamente attività di studio all'estero.
TERRENI AGRICOLI
Per facilitare il processo di ricomposizione fondiaria, per il 2021 non si applica l'imposta di registro nella misura fissa di 200 euro agli atti di trasferimento a titolo oneroso di terreni agricoli e relative pertinenze di valore economico inferiore o uguale a 5.000 euro.
STOP TASSE SPORT
Sospensione fino al 28 febbraio 2021 di versamenti d'imposta, contributi previdenziali e ritenute d'acconto per le federazioni sportive nazionali, enti di promozione sportiva, associazioni e società sportive professionistiche e dilettantistiche. Viene poi inserita la società Sport e Salute S.p.a. nell'ambito dei soggetti che sono autorizzati a erogare compensi nell'esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche.
COOP
Si modifica il regime fiscale dei ristorni attribuiti ai soci di società cooperative, consentendo di ridurre dal 26 al 12,5% la ritenuta applicabile sulle somme attribuite ad aumento del capitale sociale, ma anticipando in tal caso il momento della tassazione dei ristorni all'atto dell'attribuzione al capitale sociale.
OICR
Si prevede che agli organismi di investimento collettivo del risparmio (Oicr) di diritto estero istituiti negli Stati membri dell'Unione europea e negli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo, in conformità alla disciplina europea e a specifiche condizioni, non si applichi la ritenuta del 27% sugli utili percepiti, e le plusvalenze e le minusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate dai medesimi soggetti non concorrono a formare il reddito.
PIANI RISPARMIO A LUNGO TERMINE
Viene istituito un credito d'imposta per le perdite derivanti da specifici piani di Crediti d'imposta risparmio a lungo termine, cosiddetti Pir Pmi, ovvero quei piani che per almeno i due terzi dell'anno solare di durata del piano investano almeno il 70% del valore complessivo in strumenti finanziari, anche non negoziati, di imprese residenti in Italia o in Europa con stabile organizzazione in Italia, diverse da quelle inserite negli indici Ftse Mib e Ftse Mid Cap della Borsa italiana o in indici equivalenti di altri mercati regolamentati, ovvero in prestiti erogati a tali imprese o nei loro crediti.
